В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходы бюджета (налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.
Принцип сбалансированности бюджета является одним из наиболее важных принципов бюджетной системы любого государства. Он заключается в том, что общий объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму поступлений в бюджет. При этом под поступлениями в бюджет подразумеваются не только доходы бюджета, но и другие источники, например заимствования. Таким образом, само по себе наличие дефицита бюджета не означает несбалансированности в том случае, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Несбалансированный бюджет (то есть такой, где объём расходов превышает поступления) фактически нельзя назвать бюджетом, так как он заведомо нереален для исполнения.
Составление бюджета с профицитом (с превышением доходной части над расходной) также влечёт за собой отрицательные последствия. Результатом профицитного бюджета станет снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику.
Следовательно, сбалансированность бюджета – основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет.
Сбалансированный бюджет является основой нормального функционирования органов управления государства и его административно-территориальных образований. Если же хотя бы небольшая часть бюджетов не сбалансирована, это может привести к задержке финансирования бюджетных учреждений, срыву сроков выполнения государственных и муниципальных заказов, возникновению проблемы неплатежей в народном хозяйстве.
Идеальным вариантом был бы, конечно, полностью бездефицитный бюджет, в котором сумма расходов полностью соответствует объёму доходов. Однако в условиях реальной экономики этого добиться нелегко, а подчас невозможно. Если составление бюджета с дефицитом неизбежно, для обеспечения сбалансированности приходится привлекать источники финансирования дефицита бюджета.
Для достижения сбалансированности бюджета в бюджетном планировании применяется ряд методов: 1) Лимитирование бюджетных расходов, то есть установление их предельных величин для каждого бюджетного учреждения по каждому виду расходов.
2) Распределение доходов между бюджетами разных уровней соответственно распределению их расходных полномочий. 3) Мероприятия по максимизации бюджетных доходов, выявление дополнительных резервов на основе мониторинга деятельности бюджетных учреждений.
4) Модернизация бюджетного регулирования в сфере межбюджетных отношений. 5) Планирование бюджетных расходов, влекущих за собой потенциальный рост доходов за счёт стимулирования экономики и эффективного решения социальных задач.
6) Соблюдение принципа экономии расходов; отказ от затрат, не являющихся необходимыми с точки зрения общественного блага. 7) Использование таких форм бюджетных заимствований, которые обеспечивают наиболее надёжное и эффективное привлечение денежных средств с финансовых рынков.
Важным инструментом в деле обеспечения сбалансированности бюджета на стадии его исполнения является процедура санкционирования бюджетных расходов. Она предусматривает контроль со стороны казначейских органов за соблюдением бюджетными учреждениями установленных лимитов бюджетных обязательств.
Этим достигается недопущение расходов, не предусмотренных бюджетом, а также выдерживание сроков осуществления расходов. В случае текущего снижения доходов бюджета относительно плановых величин, предусмотрен механизм сокращения и блокировки расходов бюджета. Необходимо постоянно осуществлять финансовый контроль за целевым, экономным и эффективным хозяйствованием в бюджетных учреждениях, мониторинг динамики бюджетных расходов.
Оглавление
Причины образования бюджетного дефицита.
Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать: 1) Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.
2) Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.
None 5) Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.
None 7) Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.
Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин. Во-первых, объём необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других, является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения.
Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует криминализации экономики (уклонению от налогооблажения, росту теневой экономики).
Государственный кредит – совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями – с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений. В отношениях, относимых к категории государственного кредита, государство выступает в роли либо кредитора, либо заемщика, либо гаранта.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов соответствует суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. Именно так сбалансированность сформулирована в БК. Есть и более простое определение, экономическое – сбалансированный тот бюджет, в котором расходы соответствуют доходам.
Дефицит бюджета – это разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период, т.е. когда объем расходов больше, чем объем доходов. Дефицит должен быть утвержден соответствующим нормативным правовым актом о бюджете, в зависимости от уровня бюджета. Например, дефицит федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Дефицит – показатель регулируемый. Так, дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Кодексом созданы следующие механизмы достижения сбалансированности: 1) бюджетные кредиты – например, бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет;
2) внутренние и внешние источники финансирования дефицита федерального бюджета, бюджета субъекта федерации и внутренние источники финансирования дефицита местного бюджета;
3) Резервный фонд, формируемый за счет дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами этого фонда;
4) Фонд национального благосостояния, формируемый за счет дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины, и за счет доходов от управления средствами этого фонда (до 1 февраля 2016 года доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета);
5) механизм регулирования долговых обязательств РФ, субъекта РФ, муниципальных образований, состоящий в группировке этих обязательств по видам, срочности и объему, установлении порядка их прекращения, возложении обязанностей по управлению государственным (муниципальным) долгом и ответственности по долговым обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;
6) механизм регулирования государственных и муниципальных заимствований, предполагающий выпуск ценных бумаг и привлечение кредитов (бюджетных и не только);
7) механизм регулирования внешних долговых требований РФ, т.е. финансовых обязательства иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ как кредитором;
8) межбюджетные трансферты, предоставляемые из федерального бюджета, из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
9) бюджеты государственных внебюджетных фондов, в состав которых входят бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов (территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
None Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31. 07. 1998 N 145-ФЗ (ред.
от 02. 07. 2013) // СПС “КонсультантПлюс”.
None Бочкарева Е. А. О совершенствовании финансово-правовых механизмов обеспечения сбалансированности бюджетов в условиях меняющихся межбюджетных отношений // Финансовое право.
2012. N 11.
Голубев А. В. Расходы бюджетов как финансово-правовое понятие // Финансовое право.
2012. N 2. Голубев А.
В. Юридическое выражение адресности расходов бюджетов // Финансовое право. 2012.
Комягин Д. Л. Бюджет как элемент стратегического планирования // Финансовое право.
2012. N 9. Комягин Д.
Л. Система принципов бюджетного права: российское законодательство и научная доктрина // Реформы и право. 2012.
Кузьмин И. Ю. Классификация доходов и расходов бюджетов изменилась // Бюджетный учет.
2012. N 2. Лагутин И.
Б. Особенности региональных бюджетных отношений и развитие российской модели бюджетного федерализма // Финансовое право. 2012.
Макаров А. М. Источников дохода местных бюджетов станет больше // Руководитель бюджетной организации.
2012. N 10. Публичные финансы и финансовое право: Сборник научных трудов к 10-летию кафедры финансового права Высшей школы экономики / Р.
Е. Артюхин, Ю. В.
Гинзбург, Ю. В. Гинзбург и др.
; под ред. А. Н.
Козырина. М. : НИУ ВШЭ, 2012.
Селюков А. Д. Принцип системности в бюджетном праве // Финансовое право.
2012. N 6.
Сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.
Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства, (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним — несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета — обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России, где финансовое положение в период проведения реформ характеризовалось острой нехваткой бюджетных ресурсов из-за кризисного состояния экономики. Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета — разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса. Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся: лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений; планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков. В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д. В бывшем СССР бюджетная система которого строилась на принципах единства и централизма, за сбалансированность бюджета отвечал непосредственно союзный центр. Такой порядок достижения сбалансированности бюджета был чреват субъективизмом, культивировал иждивенчество органов власти среднего и низового уровней. По мере совершенствования государственного устройства России на основе федерализма перестраивалась и бюджетная система страны; основополагающими принципами ее построения наряду с другими стали самостоятельность каждого бюджета и ответственность за сбалансированность бюджета того органа власти, в распоряжении которого находится соответствующий бюджет. Законодательное закрепление принципа сбалансированности бюджета во 2-й половине XX в. произошло во многих странах мира. В частности, в США конституции ряда штатов содержат прямое требование о недопустимости расходов, превышающих поступления в бюджет; законодательство Франции запрещает рассматривать проекты местных бюджетов, если они составлены с дефицитом. В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджетном кодексе в качестве одного из основных принципов построения бюджетной системы. Его претворение в жизнь позволит прекратить распространенную в 90-е гг. практику составления и утверждения фактически несбалансированных бюджетов, особенно на субфедеральном и муниципальном уровнях. На стадии составления проектов бюджетов реализация принципа сбалансированности бюджета обеспечивается благодаря полному и последовательному соблюдению другого принципа — общего (совокупного) покрытия расходов бюджета, причем данный принцип должен соблюдаться при планировании не только годовых назначений бюджета, но и при внутригодовом (поквартальном, помесячном) распределении бюджетных доходов и расходов. На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, а с другой — механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов. В настоящее время сбалансированность бюджета должна обеспечиваться на каждом уровне управления усилиями и профессиональным мастерством работников соответствующего органа власти. Большое значение в этих условиях приобретают устойчивость бюджета и ответственность финансового органа за ее обеспечение.
Члены Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам обсудили, как повысить финансовую устойчивость региональных бюджетов. В качестве примера рассматривалась Ульяновская область. За последние 14 лет, исповедуя несырьевую модель экономического роста, Ульяновская область добилась качественных перемен. Объем валового регионального продукта с 2005 по 2018 год увеличился в 4,5 раза. Общий объем привлеченных инвестиций приближается к триллиону рублей. Динамика прироста объема инвестиций за эти годы составила почти 800%. По доле инвестиций в ВРП регион удерживает показатель на уровне 25–28%. Что, собственно, по словам губернатора области С. И. Морозова, и является одним из главных факторов, позволяющих добиваться экономического роста. Как результат — в региональной экономике создано более 60 тысяч высокопроизводительных рабочих мест. По итогам 2018 года налоговые и неналоговые поступления в консолидированный бюджет региона превысили 53 миллиарда рублей. Рост к уровню 2017 года составил почти 6 миллиардов рублей. Дотационность Ульяновской области снижается, при этом растет объем средств, перечисляемых в федеральный бюджет. За десять лет он вырос с 8,3 до 30,1 миллиарда рублей. Успехи области Морозов объясняет так: «Для региона, не обладающего значительными месторождениями нефти и газа, требовались нестандартные решения. В основе нашей формулы успеха лежит экономический рост за счет привлечения инвестиций, развития малого и среднего бизнеса, формирования индустриальных и промышленных зон, развития инновационного предпринимательства».
[custom_ads_shortcode1]
Мнение аудитора
Аудитор Счетной палаты РФ Ю. В. Росляк отметил устойчивый рост налогового потенциала Ульяновской области. Рост в минувшем году на 12,6% налоговых и неналоговых доходов позволил сформировать устойчивый бюджет на 2019 год. Как подчеркнула Д. С. Хворостухина, заместитель директора Департамента межбюджетных отношений Минфина России, Ульяновская область два года подряд является получателем гранта за достижение высоких темпов роста экономического (налогового) потенциала территорий. «У нас только порядка пяти субъектов на протяжении нескольких лет подряд получают этот гранд», — отметила представитель Минфина России. Несмотря на достигнутые успехи, у области есть проблемные зоны. Росляк считает, что одной из таких зон является рост коммерческого долга. «При общем сокращении долга, в том числе за счет реструктуризации бюджетных кредитов, объем коммерческого долга вырос, — отметил аудитор. — Это говорит о том, что в регионе остается определенная проблема со сбалансированностью расходов и доходов». Спикер полагает, что нужно исходя из реестра расходных обязательств очень внимательно проанализировать все бюджетные расходы.
Аналогичная ситуация складывается и с бюджетами муниципальных образований Ульяновской области — за последнее время их долг вырос на 9,3%. Цифра некритичная, тем не менее Росляк посоветовал финансистам и экономистам региона поработать над этим обстоятельством. Аудитор также отметил, что проблема долга присуща не только Ульяновской области, она актуальна для многих регионов. Поэтому ряд предложений, сформулированных Морозовым и озвученных им на заседании комитета, будет работать на укрепление сбалансированности и финансовой устойчивости не только вышеназванного субъекта РФ.
[custom_ads_shortcode2]
Важны сроки
Первое предложение Морозова касается совершенствования налогового законодательства. Губернатор указал на необходимость переноса предельного срока уплаты имущественных налогов с 1 декабря на 1 октября. Напомним, что в 2016 году предельный срок оплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц был перенесен на 2 месяца — на 1 декабря. По словам Морозова, это оказывает негативное влияние на сбалансированность местных бюджетов, и прежде всего бюджетов поселений, которые формируются за счет земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также на наполняемость дорожных фондов, формирующихся за счет транспортного налога. Ведь большую часть платежей по имущественным налогам физические лица осуществляют ближе к предельному сроку: в конце ноября. Перенос уплаты налогов на срок не позднее 1 октября года, следующего за прошедшим налоговым периодом, позволил бы обеспечить лучшую сбалансированность местных бюджетов.
[custom_ads_shortcode3]
Налоговые несправедливости
Второе предложение относится к изменению порядка зачисления налога на доходы физических лиц. Налоговый агент — организация, в которой работает сотрудник, уплачивает НДФЛ по месту своей регистрации в налоговом органе, то есть в бюджет того региона, где зарегистрирована. Дискуссия на тему этой налоговой несправедливости ведется на протяжении уже порядка десяти лет. От того, что НДФЛ платят не по месту жительства, а по месту работы гражданина, страдают бюджеты населенных пунктов, расположенных вокруг крупных городов. Не секрет, что большое количество жителей Подмосковья и Ленинградской области трудятся в столицах, перечисляя 13% от своих доходов соответственно Москве и Санкт-Петербургу. При этом социальные услуги, в том числе здравоохранения и образования, они получают по месту жительства. Устранить эту несправедливость не раз пытались власти Московской области: в Госдуму дважды направлялся соответствующий законопроект. Однако вопрос до сих пор не решен. Ульяновская область также считает, что эту налоговую несправедливость необходимо устранять. По словам Морозова, из-за этого несовершенства налогового законодательства Ульяновская область теряет порядка 300 миллионов рублей. «Для нас это очень приличные деньги, — отметил губернатор, — и мы считаем, что надо изменить механизм зачисления НДФЛ. Налог должен уплачиваться не по месту регистрации налогового агента, а по месту жительства налогоплательщика».
[custom_ads_shortcode1]
Госдолг — управлять эффективно
Третье предложение Ульяновской области связано с вопросом эффективного управления государственным долгом и, как следствие, с сохранением безопасного уровня долговой нагрузки. Здесь, по словам губернатора, существует несколько проблем. «Во-первых, это условия дополнительных соглашений по реструктуризации государственного долга области за счет кредитов из федерального бюджета. При подаче заявки на их заключение мы исходили из параметров Правил проведения в 2017 году реструктуризации обязательств (задолженности) субъектов перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам. Однако фактически заключенные дополнительные соглашения наложили на нас повышенные обязательства (рисунок). Так, по допсоглашениям к концу 2019 года мы должны снизить долю госдолга к собственным доходам без учета безвозмездных поступлений уже до 56 процентов. Это на три процентных пункта меньше, чем по общим правилам. Отмечу: мы все условия допсоглашений полностью выполняем, однако это налагает на нас дополнительные ограничения. Поэтому в течение IV квартала 2018 года мы направили в Минфин России ряд писем с просьбой пересмотреть условия заключенных дополнительных соглашений, с тем чтобы привести их к базовым условиям правил реструктуризации», — пояснил губернатор. Этот шаг, по словам спикера, позволит увеличить расходную часть областного бюджета более чем на миллиард рублей, при этом все останется в рамках правил реструктуризации. Второй вопрос связан с управлением государственным долгом. Морозов предлагает изменить условия, по которым Федеральное казначейство предоставляет краткосрочные бюджетные кредиты. По мнению губернатора, казначейские кредиты на сегодня — наименее гибкий для регионов финансовый инструмент. Условия заключения договора с Казначейством России не предусматривают ни привлечения кредита частями в разные сроки в пределах 90 дней и установленного лимита, ни возможности его досрочного погашения. Эти недостатки не позволяют в полном объеме и более оперативно использовать преимущества этого вида заимствований.
[custom_ads_shortcode2]
Позиция Минфина России
Комментируя предложение Ульяновской области о пересмотре условий допсоглашений по реструктуризации государственного долга, Хворостухина отметила, что эти условия были предложены самим регионом. «Минфин России никого не заставлял и не заставляет брать на себя повышенные обязательства, — отметила представитель Минфина России. — Что касается изменения обязательств, то постановление Правительства РФ от 13 декабря 2017 года № 1531 о проведении реструктуризации регулирует отношения исключительно 2017 года, касается оно именно заключения соглашений и не предусматривает внесения изменений. Менять соглашения у Минфина России нет правовых оснований, потому что реструктуризация закончилась, она осуществлялась на основании положений закона о бюджете, действие которых истекло 31 декабря 2017 года». Но, по словам спикера, есть вероятность, что по итогам 2019 года при пролонгации бюджетных кредитов будет предусмотрена возможность внести изменения в условия соглашений. Член Совета Федерации от Карачаево-Черкесии А. А. Салпагаров обратился к участникам заседания с предложением не снимать вопрос о возможности внесения изменений в допсоглашения по реструктуризации бюджетных кредитов регионов с повестки дня, поскольку в такой ситуации оказалась не только Ульяновская область. По данным, озвученным председателем Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам С. Н. Рябухиным, с этой проблемой столкнулись примерно 27–29 регионов. Сенатор считает, что данный вопрос должен быть озвучен на уровне Правительства РФ. О. В. ГОРШЕНИНА
Источники:
Загрузка...
